Możliwości dokapitalizowania spółki z o.o. kojarzą Ci się tylko z udzieleniem spółce pożyczki bądź podnoszeniem kapitału zakładowego? Nie są to jedyne rozwiązania, aby zwiększyć kapitał oraz możliwości działania w ramach spółki z o.o. Dlatego w tym artykule odpowiem na pytanie, czym są dopłaty w spółce z o.o.?
Czym są dopłaty w spółce z o.o.?
Dopłaty najprościej można zdefiniować jako przewidziane w umowie spółki, obowiązkowe świadczenia pieniężne wspólników na rzecz spółki.
Z tej definicji można wywnioskować kluczowe cechy dopłat, którymi są:
- pieniężny charakter świadczenia;
- zawarty w umowie;
- obowiązek nałożony na wspólników.
Czyli jest to kolejne rozwiązanie, które można wykorzystać w spółce z o.o.
Jaki jest cel dopłat?
Podstawowym celem dopłat jest dokapitalizowanie spółki. Oznacza to, że dopłaty mają w swoim założeniu stanowić ekonomiczne wsparcie spółki udzielone jej przez wspólników.
Warto podkreślić, że przepisy kodeksu spółek handlowych nie wskazują jaki musi być cel dopłat do spółki. Wśród nich można wyróżnić np.:
- problemy finansowe;
- pokrycie strat związanych z działalnością;
- finansowanie bieżącej działalności spółki;
- zwiększenie wiarygodności finansowej;
- sfinansowanie inwestycji.
Jest to tylko przykładowe wyliczenie, ponieważ cele dopłat mogą być naprawdę różne.
Kolejną kwestią, którą warto podkreślić jest dowolność wykorzystania środków pochodzących z dopłat przez zarząd. Wyjątkiem jest sytuacja, w której umowa spółki bądź uchwała wspólników przewiduje ścisły cel wykorzystania tych środków.
Jakie cechy charakteryzują dopłaty w spółce z o.o.?
Dopłaty często spycha się na dalszy plan jako formę dokapitalizowania spółki z o.o. Dlatego trzeba znać cechy charakteryzujące dopłaty, aby zrozumieć reguły jakie rządzącą dopłatami w spółce z o.o.
Pierwszą z takich reguł jest nieobowiązkowy charakter takich dopłat. To oznacza, że można, ale nie trzeba wprowadzać ich w treść umowy spółki.
Następnie należy zwrócić uwagę na umowny charakter tego rozwiązania. Aby dopłaty funkcjonowały w spółce z o.o. muszą być uregulowane w umowie spółki (jeżeli masz już umowę bez postanowień dotyczących dopłat, trzeba zmienić jej treść).
Kolejną kwestią jest pieniężny charakter dopłat. Oznacza to, że dopłaty nie mogą zostać wniesione do spółki w postaci np. nieruchomości, rzeczy, maszyny, itp. I w tym zakresie nie można przyjąć żadnych odstępstw.
Warto zwrócić uwagę na proporcjonalność i równomierność dopłat. Tłumacząc te reguły trzeba podkreślić, że dopłaty są wnoszone proporcjonalnie do liczby posiadanych udziałów. Z kolei równomierność oznacza, że dopłaty mają być wniesione przez wszystkich wspólników. To wskazuje, że nie można wyłączyć niektórych wspólników z obowiązku wniesienia dopłat.
Następnie należy wyróżnić to, że dopłaty mają charakter czasowy. Czyli w sytuacji, w której kondycja finansowa spółki jest dobra, dopłaty zostają zwrócone wspólnikom. A jeśli spółka znajduje się w niezbyt dobrym stanie, to nie dojdzie do zwrotu dopłat.
Istotne jest również to, że dopłaty są limitowane. W praktyce polega to na tym, że rozwiązania umowne przewidują wysokość dopłat, które można nałożyć na wspólników.
Znajomość reguł funkcjonowania dopłat pomoże Ci w ich zrozumieniu i wdrożeniu do własnej spółki.
Przeczytaj także:
- Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o.
- Rola zgromadzenia wspólników w spółce z o.o.
- Czym jest udział w spółce z o.o.?
Jakie są podstawy dopłat w spółce z o.o.?
Aby odpowiedzieć na to pytanie trzeba odwołać się do treści przepisu art. 177 § 1 kodeksu spółek handlowych:
Umowa spółki może zobowiązywać wspólników do dopłat w granicach liczbowo oznaczonej wysokości w stosunku do ich udziału.
Oznacza to, że podstawą dopłat w spółce z o.o. jest umowa. A co jeśli w treści umowy nie ma postanowienia dotyczącego dopłat? Czy można bez umownych postanowień dokonać dopłat do spółki? Nie, takie dopłaty nie są możliwe. Potraktuje się je jako pożyczkę do spółki. Dlatego, jeśli nie masz takiego postanowienia w treści umowy, musisz dokonać zmiany jej treści.
Czy w umowie spółki określa się limit dopłat?
Jeśli zdecydujesz się na wprowadzenie do umowy spółki postanowień dotyczących dopłat, to musisz również określić limit tych dopłat. Można je określić poprzez iloczyn, kwotę, kwotę na wartość udziału.
Przy czym limity muszą pozostawać w proporcji do udziału posiadanego przez każdego wspólnika.
Nie można wprowadzić postanowień, które wskazują tylko na wysokość jednokrotnej dopłaty, ale nie określają liczby takich dopłat.
Tu może pojawić się pytanie, co w sytuacji, w której zostanie dopuszczona możliwość dopłat, ale bez określenia ich limitu. Takie postanowienie będzie wymagać podjęcia przez wspólników uchwały doprecyzowującej tę kwestię.
Jaki jest podatkowy charakter dopłat?
Dopłaty do spółki z o.o. – jeżeli wnosi się je w oparciu o kodeks spółek handlowych są neutralne podatkowo na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Natomiast odnośnie do podatku od czynności cywilnoprawnych wniesienie dopłaty do spółki jest obciążone podatkiem w wysokości 0,5 % podstawy opodatkowania.
Kto jest zobowiązany do wniesienia dopłat?
Podmiotami zobowiązanymi do wniesienia dopłat są wspólnicy spółki z o.o. Ważne jest to, że umowa spółki nie może nakładać obowiązku wniesienia dopłat tylko przez niektórych wspólników. W tym zakresie przepisy kodeksu spółek handlowych są jednoznaczne i nie pozwalają na dowolną interpretację.
W jaki sposób określić termin i wysokość dopłat?
Tu znowu trzeba wrócić do przepisów kodeksu spółek handlowych, czyli przepisu art. 178 § 1:
Wysokość i terminy dopłat oznaczane są w miarę potrzeby uchwałą wspólników. Jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej, do dopłat tych stosuje się przepisy § 2 oraz art. 179.
Czyli do określenie terminu i wysokości dopłat potrzebna jest uchwała wspólników. W praktyce taka uchwała uszczegóławia kwestię dopłat wprowadzonych do treści umowy spółki.
Uchwałę podejmuje zgromadzenie wspólników bezwzględną większością głosów.
Jak przebiega zwrot dopłat wspólnikom spółki z o.o.?
W tym celu trzeba przywołać przepis art. 179 kodeksu spółek handlowych:
§ 1. Dopłaty mogą być zwracane wspólnikom, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym.
§ 2. Zwrot dopłat może nastąpić po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki.
§ 3. Zwrot powinien być dokonany równomiernie wszystkim wspólnikom.
§ 4. Zwróconych dopłat nie uwzględnia się przy żądaniu nowych dopłat.
Przede wszystkim zwrot dopłat odbywa się na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników podjętej bezwzględną większością głosów. Warunkiem, od którego zależy możliwość zwrotu dopłat jest brak strat wykazanych w sprawozdaniu finansowym wymagających pokrycia.
Jeżeli zostały spełnione warunki do zwrotu dopłat, może to nastąpić w terminie miesiąca od publikacji ogłoszenia w tym względzie. Zwrot dopłat powinien zostać dokonany w sposób równomierny i proporcjonalny na rzecz wszystkich wspólników.
A czy wspólnicy mogą dochodzić zwrotu dopłat, gdy spółka ich nie dokona? Tak, będzie to możliwe, ale w sytuacji, w której zostanie podjęta uchwała w sprawie zwrotu dopłat, a nie zostaną one zwrócone.
Czym są dopłaty w spółce z o.o.? – Podsumowanie
Jak możesz zauważyć, dopłaty w spółce z o.o. stanowią dobry sposób na dokapitalizowanie spółki. Nie musisz korzystać wyłącznie z pożyczek czy podwyższenia kapitału zakładowego, aby poprawić sytuację finansową swojego podmiotu.
Pytania i odpowiedzi
1. Czy postanowienia dotyczące dopłat mogę zamieścić w umowie spółki tworzonej przy wykorzystaniu wzorca S24?
Niestety w umowie tworzonej przy wykorzystaniu wzorca S24 nie możesz zamieścić tego postanowienia.
W tym celu trzeba notarialnie stworzyć umowę spółki bądź wprowadzić notarialnie zmiany.
2. Czy przepisy kodeksu spółek handlowych określają dolne i górne limity dopłat?
Przepisy kodeksu spółek handlowych nie określają tych limitów, określasz je samodzielnie.
3. Czy dopłaty do spółki z o.o. mogę dokonać tylko jeden raz?
Również w tym względzie przepisy nie precyzują tej materii, możesz dokonywać dopłat tyle razy, ile jest to konieczne.
Jeśli potrzebujesz pomocy prawnej w zakresie uregulowania kwestii dopłat, zapraszam Cię do kontaktu.
autorka: adwokat Katarzyna Zalewska
Zdjęcie pochodzi z: unsplash.com
***
Wraz ze wspólnikami rozpoczęliście prowadzenie biznesu w formie spółki jawnej. Prawdopodobnie nie dysponowaliście potrzebnym kapitałem, a mieliście chęci do pracy i wiarę w sukces. Po pewnym czasie doszliście do wniosku, że czas zmienić formę prowadzonej działalności gospodarczej na spółkę z o.o. Zatem szukacie odpowiedzi na pytanie jak przeprowadzić przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. W tym artykule opowiem na czym polega przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. [Czytaj dalej]
